Как Отражается в Балансе Бюджета Зачет Аванса

На счете 0 205 00 000 «Расчеты по доходам отражают и сумму авансов, полученных учреждением от покупателей и заказчиков. Для организации их учета к данному счету может быть открыт дополнительный счет аналитического учета «Авансы полученные».

Если аванс поступил в счет предстоящей поставки материальных ценностей, облагаемых НДС, то он также облагается этим налогом. Налог начисляют по расчетной ставке 10/110 или 18/118 (в зависимости от того, по какой ставке облагают товар, в счет оплаты которого он получен). После отгрузки товара покупателю (выполнения работ или оказания услуг) сумма налога, начисленная с аванса, подлежит вычету.

Учреждение реализует партию готовой продукции. Ее продажная стоимость, установленная договором поставки, составляет 684 400 руб. (в том числе НДС — 104 400 руб. ). Готовая продукция облагается НДС по ставке 18 процентов.

Фактическая себестоимость продукции по данным учета учреждения — 380 000 руб. В счет поставки продукции учреждением получен аванс в размере 684 400 руб. Для упрощения примера забалансовый учет денежных средств учреждения не приводится.

Операции, связанные с поступлением аванса, будут отражены в учете учреждения записями:

Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 205 31 660 а/счет «Авансы полученные»

– 684 400 руб. — зачислена сумма аванса на лицевой счет учреждения в казначействе;

Дебет 2 210 01 560 Кредит 2 303 04 730

– 104 400 руб. (684 400 руб. × 18/118) — начислен НДС с суммы поступившего аванса.

Операции по отгрузке товаров и зачету полученного аванса будут отражены в учете учреждения записями:

Дебет 2 205 31 560 а/счет «Доход от продаж Кредит 2 401 10 130

– 684 400 руб. — отражены сумма дохода от реализации готовой продукции и дебиторская задолженность покупателя;

Дебет 2 401 10 130 Кредит 2 303 04 730

– 104 400 руб. — начислен НДС с выручки от реализации готовой продукции;

Дебет 2 401 10 130 Кредит 2 105 37 440

– 380 000 руб. — списана себестоимость готовой продукции, которая была реализована;

Дебет 2 303 04 830 Кредит 2 210 01 660

– 104 400 руб. — принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса;

Дебет 2 205 31 560 а/счет «Авансы полученные Кредит 2 205 31 660 а/счет «Доходы от продаж»

– 684 400 руб. — зачтена сумма ранее полученного аванса.

В строку 230 баланса учреждения вписывают дебетовое сальдо аналитического счета 0 205 00 000 «Расчеты по доходам». Однако это сальдо может быть и кредитовым. Например, если по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, сумма поступивших авансов больше суммы дебиторской задолженности плательщиков доходов.

В такой ситуации в строку 230 баланса вписывают кредитовое сальдо по счету 0 205 00 000, но со знаком минус (п. 18 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 25. 03. 2011 № 33н).

На 1 января года, следующего за отчетным, в учете учреждения числятся дебиторские задолженности плательщиков доходов и суммы авансов, поступивших в счет предстоящей поставки материальных ценностей, работ, услуг.

Ситуация 1

Общая сумма дебиторских задолженностей плательщиков доходов составила 2 345 000 руб. Общая сумма полученных авансов равна 1 870 000 руб. Таким образом, в строку 230 баланса вписывается дебетовое сальдо по синтетическому счету 0 205 00 000 в размере:

2 345 000 – 1 870 000 = 475 000 руб.

Ситуация 2

Общая сумма дебиторских задолженностей плательщиков доходов составила 1 985 000 руб. Общая сумма полученных авансов равна 2 452 000 руб. Таким образом, в строку 230 баланса вписывается со знаком «минус кредитовое сальдо по синтетическому счету 0 205 00 000 в размере:

1 985 000 – 2 450 000 = – 465 000 руб.

Бюджетные учреждения Как Отражается в Балансе Бюджета Зачет Аванса

РАСЧЕТЫ ПО ВЫДАННЫМ АВАНСАМ В УЧЕТЕ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

Как известно, российским законодательством не запрещено осуществлять продажу товаров, выполнение работ или оказание услуг на условиях предварительной оплаты (аванса), поэтому многие продавцы (подрядчики, исполнители) активно применяют данную форму расчетов по хозяйственным договорам. Об особенностях отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов по авансам, выданным бюджетным учреждением, мы расскажем в данной статье.

Государственные (муниципальные) учреждения, в том числе бюджетные учреждения, производят расчеты с контрагентами за приобретенные продукцию и товары, имущественные права, выполненные работы и оказанные услуги на основании заключенных договоров. В соответствии с положениями статей 486 и 711 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) допускается полная или частичная предварительная оплата (аванс) товара поставщику до передачи его покупателю.
В случаях, когда договором купли-продажи предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи продавцом товара (предварительная оплата), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором, а если такой срок договором не предусмотрен, в срок, определенный в соответствии со статьей 314 ГК РФ (статья 487 ГК РФ).
В Письме Минфина России от 29. 08. 2014 г. N 02-03-11/43458 отмечено, что законодательство Российской Федерации не содержит норм, ограничивающих право федерального бюджетного учреждения предусматривать авансовые платежи, в том числе размеры и сроки их оплаты, при заключении договоров на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), подлежащих оплате за счет средств, полученных из федерального бюджета. На основании письма можно сделать вывод, что учреждение вправе предусмотреть авансовые платежи по договору на поставку товаров, работ, услуг, заключенному в 2018 году, которые будут осуществляться в 2018 году.

Как Вы знаете, бюджетные учреждения, являясь одной из форм некоммерческих организаций, на основании статьи 32 Федерального закона от 12. 01. 1996 г. N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон N 7-ФЗ) ведут бухгалтерский учет и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, установлены Федеральным законом от 06. 12. 2011 г.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Расчеты по выданным авансам (Заболонкова О

Аванс — это предварительная выплата заказчиком определенной денежной суммы в счет предстоящих платежей за поставленные ему товары, выполняемые для него работы, услуги. Аванс засчитывается как часть оплаты при окончательном расчете заказчика с исполнителями. В случае расторжения договора аванс подлежит полному или частичному возврату.

Рассмотрим особенности бюджетного учета расчетов по выданным поставщикам авансам. Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01. 12. 2010 N 157н. В силу п. 202 Инструкции N 157н расчеты по предоставленным учреждением в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам) учитываются на счете 206 00 «Расчеты по выданным авансам».

Согласно Приказу Минфина России N 173н записи в Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) производятся на основании первичных (сводных) учетных документов, подтверждающих принятие учреждением перед поставщиками (подрядчиками, исполнителями), иными участниками договоров (соглашений) денежных обязательств, а также первичных (сводных) учетных документов, подтверждающих исполнение (погашение) принятых денежных обязательств. Кредит соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения» (0 201 11 610, 0 201 21 610, 0 201 27 610), 0 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» (0 304 05 221 — 0 304 05 226, 0 304 05 241, 0 304 05 251, 0 304 05 261, 0 304 05 262, 0 304 05 290, 0 304 05 310 — 0 304 05 340).

Приказ Минфина России от 15. 12. 2010 N 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению».

Авансы полученные от покупателей в балансе

Аванс (например, полученный от покупателей) представляет собой предоплату в виде денег или другого ценного имущества, передаваемого одной стороной другой в качестве гаранта исполнения встречного обязательства. Главная его цель заключается именно в предоставлении гарантий – отказ от исполнения обязательств возможен только с возмещением взаимных убытков. НДС в бухгалтерском балансеотражается в активе и в пассиве. При этом НДС в бухгалтерском балансе со стороны актива отражается сразу в двух строках: 1220 и 1230 (соответственно, налог по приобретенным ценностям и в составе дебиторской задолженности). В пассиве баланса сумма налога на добавленную стоимость включается в строку 1520 (в составе кредиторской задолженности).

Для отражения авансов, полученных от покупателей, в балансе предусмотрен счет 62. 02. В зависимости от их характера – полученные или уплаченные – они причисляются к кредиторской и дебиторской задолженности соответственно. По балансу отражаются еще и не погашенные платежи. Строки 1220 и 1230 находятся в разделе «оборотные активы», так как это текущие активы с повышенной ликвидностью — оборот по ним происходит в течение года либо на протяжении нормального для организации операционного цикла. Исходя из таких рассуждений (расчеты происходят в течение года) строка 1520 расположена в разделе «Краткосрочные обязательства пассива баланса.

Начиная с 2011 г. организации в обязательном порядке формируют резерв по сомнительным долгам (счет 63, остаток по которому вычитается из аккумулированного в строке 1230 баланса значения). Сюда попадают те долги дебиторов, по которым уже не надеются получить расчет.

1. при экспорте продукции (задержка с принятием НДС к вычету связана с тем, что необходимо пройти процедуру подтверждения факта экспорта);
2. если приобретенные ценности используются компанией с длительным циклом производства (НДС к вычету принимается лишь после отгрузки готовой продукции покупателю);
3. если поставщик не предоставил счет-фактуру либо счет-фактура оформлен с существенными нарушениями.

Как отразить НДС с авансов в балансе

В ситуации с ООО «Твид покупателем является уже ООО «Стиль». И здесь ситуация будет зеркальная. Предполагаем, что поставщик тоже находится на ОСНО, при получении от нашей организации предоплаты он начислил НДС и выставил нам счет-фактуру.

Условие о предоплате прописано в нашем договоре.

1. П. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности: каждая из сторон должна показывать те суммы, которые следуют из бухгалтерских записей и признаются ею правильными. В бухгалтерских записях по счетам 60-2 и 62-2 у нас числится полная сумма задолженности, вместе с НДС.
2. Сточки зрения ГК долг организации, получившей аванс, существует в полной сумме. И при расторжении договора возврат будет также в полной сумме, в том числе НДС.

1. НДС сальдируется:

• Дебиторская задолженность (строка 1230) – 50 000 руб. (задолженность поставщика по перечисленному авансу) – сальдо 60-2 минус сальдо 76-ВА
• Кредиторская задолженность поставщикам (строка 1520) – 120 000 руб. (полученный аванс от поставщика) – сальдо 62-2 минус сальдо 76-АВ

Но есть один вопрос, который не решен до сих пор, и сегодня по нему продолжают ломать копья — как отразить НДС с авансов в балансе? Прежде чем говорить о том, в какой строке баланса должны найти отражение суммы НДС с авансов в балансе, давайте вспомним, каким образом этот НДС появляется и на каких счетах существует.

Зачет аванса проводки

С полученных авансов считается НДС и начисляет к уплате. Далее при передаче покупателю товаров, работ или услуг НДС начисляется еще раз, на этот раз с выручки. Начисленная сумма НДС с аванса полученного восстанавливается, и затем делается проводка по зачету аванса. Проводки по учету авансов полученных (счет 62): Дебет Кредит Название операции 51 62. Аванс полученный От покупателя поступил аванс на расчетный счет 76. НДС с авансов полученных 68 Начислен НДС с полученного аванса 62/1 90/1 Отражена выручка от реализации товара 90/3 68 Начислен НДС по реализованным товарам 62. Аванс полученный 62/1 Зачет аванса в счет погашения задолженности 68 76.

НДС с авансов полученных Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом Учет векселей полученных от покупателя: Если покупатель выдал продавцу простой вексель, его нужно учитывать на субсчете 3 «Вексель полученный счета 62.

• Дт 51 — Кт 62 с/сч «Авансы полученные»: 47 200 руб. – перечислен от покупателя аванс;
• Дт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 (47 200 руб. * 18% / 118%) – начислен НДС с суммы полученного аванса;
• Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС — Кт 51 «Расчетный счет»: 7 200 руб. – перечисление НДС бюджету по итогам II квартала.

Но учитывая наличие субсчетов по учету авансов выданных и полученных ценностей, то на зачет аванса поставщику проводки обычно такие: Дебет счета 60, субсчет «Расчеты за поставленные товары, работы, услуги — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные Или: Дебет счета 60. 01 – Кредит счета 60. 02 Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Но как быть покупателю, который перечисляет средства в конце текущего периода, если продавец не выставляет фактуру? Согласно трактовке арбитражного суда, «авансом по поставкам может быть признан платеж, полученный в том же периоде, в котором произошла реализация товара.

Кроме того, за невыполнение обязательства (выставления счета), согласно ст.
120

Как отражается НДС в бухгалтерском балансе

В строке «Задолженность кредиторам (пассив баланса) суммируются остатки (кредитовые) по таким счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76, с учетом НДС. Это все долги предприятия, которые оно обязалось погасить в течение года, либо на протяжении производственного цикла, если он превышает календарный год. Начиная с 2011 года организации в обязательном порядке формируют резерв по сомнительным долгам (счет 63, остаток по которому вычитается из аккумулированного в строке 1230 баланса значения). Сюда попадают те долги дебиторов, по которым уже не надеются получить оплату. При формировании строки 1520 баланса следует учесть определенный нюанс с отражением авансов полученных.

Здесь существует ситуация, аналогичная той, что имеет место по авансам перечисленным. Минфин России также рекомендует полученные авансы отражать в балансе за минусом НДС (приложение к письму Минфина России от 09. 01. 2013 № 07-02-18/01). При этом обычно конечное значение показателя для расчета норматива становится известным только на конец года, а сами расходы могут собираться в течение года, и у бухгалтера возникает обязанность ежеквартально корректировать сумму НДС по мере увеличения базы, от которой определяется норматив. Как Отражается в Балансе Бюджета Зачет Аванса